Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ 
ИМ. К.Г. РАЗУМОВСКОГО (ПЕРВЫЙ КАЗАЧИЙ УНИВЕРСИТЕТ)»

Институт   Сибирский казачий институт технологий и управления
Кафедра     Экономики и менеджмента
Направление подготовки  38.03.01 «Экономика»
Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Курс 4          Форма обучения    очная
 



ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
ЕРЦЕВА НАТАЛЬЯ АЛЕКСАНДРОВНА
(Ф.И.О. студента)

Тема: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «Премьера») 




Научный руководитель 				к.э.н., доцент Романова А.Н.


Работа допущена к защите
Руководитель основной профессиональной
образовательной программы						Никоненко А.Н.

«          »                                                  2018г.


ОМСК  2018
    
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ ИМЕНИ К.Г. РАЗУМОВСКОГО»

(ПЕРВЫЙ КАЗАЧИЙ УНИВЕРСИТЕТ)


Институт Сибирский казачий институт технологий управления (филиал) ФГБОУ
ВО «МГУТУ имени К.Г. Разумовского (ПКУ)
Кафедра Экономики и менеджмента
Направление подготовки 38.03.01 «Экономика»
Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Курс 4                 Форма обучения   очная


Утверждаю

     Руководитель основной профессиональной 
     образовательной программы

 _________________ /Никоненко А.Н./ 
 « ____» __________________ 2018г.


     ЗАДАНИЕ НА ВЫПУСКНУЮ КВАЛИФИКАЦИОННУЮ РАБОТУ
     
 Студенту _Ерцевой Н.А.________________________________________________________

1. Наименование темы: 
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «Премьера»)_________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
утверждено приказом университета  от «08» февраля 2018г. № 01-14/44
Срок предоставления законченной квалификационной работы: 20 июня 2018 г._____
3. Специальное указание   ______________________________________________________
4. Содержание расчетно-пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов): 
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Премьера»
Глава 3. Анализ кредиторской задолженности ООО «Премьера»
Заключение
Список использованных источников
Приложения

5. Перечень графического материала: таблицы, графики, рисунки в количестве 12-15 ед.
Руководитель Ф.И.О.(подпись) __________________________________________________
Дата выдачи задания: «01» марта 2018г.
Задание принял к исполнению: «01» марта 2018г.


Подпись студента_________________

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ	7
1.1 Цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа	7
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности	9
1.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации	19
2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ПРЕМЬЕРА»	23
2.1. Краткая характеристика предприятия	23
2.2 Анализ дебиторской задолженности	37
3 АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ПРЕМЬЕРА»	41
3.1 Анализ кредиторской задолженности п показателей платежеспособности	41
3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности	44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	54
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ	56

     
ВВЕДЕНИЕ
     
     Экономика Российской Федерации на данный момент претерпевает кризисные явления, и как следствие снижение платежеспособности предприятий различных отраслей. Состав и структура оборотного капитала влияет на финансовое состояние предприятия, при этом его величина зависит от специфики предприятия. Запасы, денежные средства и дебиторская задолженность являются главным составляющими оборотного капитала.
     Каждое предприятие в сфере обращения может выступать, как дебитором, так и кредитором. Поэтому рост этих задолженностей в структуре имущества и источников формирования имущества предприятий влияют на финансовое состояние предприятия в целом. 
     Рост дебиторской задолженности на предприятиях впоследствии может привести в недостаточности собственных средств для финансирования своей текущей деятельности. Рост кредиторской задолженности приводит к снижению самостоятельности предприятия. 
     Величина дебиторской задолженности влияет на состояние ликвидности бухгалтерского баланса, в частности на возможность погашения краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, то есть покрытие кредиторской задолженности дебиторской задолженностью.
     Следовательно, руководству предприятия необходимо уделять особое внимание стратегии управления дебиторской и кредиторской задолженности, с целью их своевременной оптимизации и принятию мер по урегулированию. Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.
     Объектом исследования является ООО «Премьера».
     Предметом исследования является система управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Премьера».
     Цель выпускной квалификационной работы - выработать направления совершенствования процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью конкретного предприятия.
     Для решения поставленной цели, следует решить следующие задачи:
     * рассмотреть теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации;
     * провести анализ дебиторской задолженности ООО «Премьера»;
     * проанализировать кредиторскую задолженность ООО «Премьера».
     В работе используются следующие методы анализа: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; метод финансовых коэффициентов; факторный анализ; метод технико-экономических расчетов и другие. Для проведения анализа применяются такие инструменты как сравнение и группировка.
     Теоретической основой работы послужили: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия; учебные и методические пособия; законодательные акты и нормативные документы РФ, действующие в течение исследуемого периода; практические рекомендации специалистов; материалы периодической печати.
     Источниками информации для проведения исследования являются: годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2014-2016 гг.: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах»; «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» и другие данные предприятия.
     Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы и приложений. В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Во втором разделе проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Премьера». Третий раздел включает анализ кредиторской задолженности ООО «Премьера».

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
     1.1 Цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа
     
     В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором /9/.
     В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения, возникновения и погашения.
     Дебиторская и кредиторская задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости (скорость оборота) каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние.
     Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов /11/.
     По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.
     Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной (законной) и неоправданной (неправомерной) задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и время образования дебиторской задолженности /4/.
     Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств /5/.
     К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
     * точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций;
     * определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
     * выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, по просроченным векселям (письменное денежное обязательство), по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
     * выявление объемов задолженности по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам;
     * выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам;
     * определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
     
     1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
     
     Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:
     1) анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
     2) выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
     3) если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности) /3/.
     Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени изменения этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.
     Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине этой задолженности в таблице 1.
     
     Таблица 1 - Определение структуры и динамики изменения статей дебиторской задолженности
Показатели
На начало года
На конец года
Абсолют. отклонение, тыс. руб.
Изменение в удельных весах, %
Темп роста, %

тыс. руб.
в %
тыс. руб.
в %



1
2
3
4
5
6
7
8
Реализация продукции (экспорт)
 
 
 
 
 
 
 
Реализация продукции (внутренний рынок)
 
 
 
 
 
 
 
      Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
Поставщики и подрядчики
 
 
 
 
 
 
 
Векселя 
 
 
 
 
 
 
 
Переуступка долга
 
 
 
 
 
 
 
Прочая реализация
 
 
 
 
 
 
 
Прочие дебиторы
 
 
 
 
 
 
 
Внутрихозяйст-венные расчеты
 
 
 
 
 
 
 
Расчеты с персоналом
 
 
 
 
 
 
 
Итого 
 
100

100
 

 
     
     По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.
     Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.
     Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:
     - долгосрочные кредитные займы;
     - краткосрочные кредитные займы;
     - кредиторская задолженность;
     - прочие краткосрочные пассивы.
     Кредиторская задолженность возникает вследствие:
     1) существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);
     2) несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.
     При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность /7/.
     По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.
     Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.
     Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.
     Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный (сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов) или трендовый (сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов) анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности /8/.
     Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.
     Далее определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.
     Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.
     Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.
     Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности. Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.
     В ходе анализа баланса дебиторской и кредиторской задолженностей выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо, и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторской и кредиторской задолженностей.
     Следующим этапом анализируются средние сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженностей (Тдз, Ткз) рассчитываемые по формулам:
     
     					(1)
     
     ,					(2)
где Тдз - средний срок погашения дебиторской задолженности в днях;
    Ткз - средний срок погашения кредиторской задолженности в днях;
    ДЗср - средние остатки дебиторской задолженности за период;
    КЗср - средние остатки кредиторской задолженности за период;
    ВРн - выручка (нетто) от продаж;
    СПР - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
    Д - число дней в периоде.
     Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, а также друг с другом.
     Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают. И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.
     Рост среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно считается признаком ухудшения платежеспособности предприятия, однако, с другой стороны, сохранение денежных средств, предназначенных для ее погашения, в обороте на более продолжительное время способствует росту эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.
     И, наоборот, сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия, но и денежные средства, идущие на ее погашение, изымаются из оборота раньше, что ведет к снижению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.
     При этом целесообразно, чтобы срок погашения дебиторской задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности.
     Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.
     Расчеты влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.
     Концентрированно же влияние изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния предприятия, несмотря на некоторую неоднозначность оценок.
     Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых (это комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа) договоров.
     Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам /3/. 
     Определение срока оборачиваемости каждой статьи дебиторской задолженности необходимо для дальнейшего определения возможности сокращения величины статьи дебиторской задолженности (таблица 2).
     По результатам анализа необходимо выявить, насколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.
     
     Таблица 2 - Определение оборачиваемости статьей дебиторской задолженности
Показатели
Погашение задолженности за год, тыс. руб.
Среднедневное погашение задолженности,
тыс. руб.
Средняя величина задолженности за год, тыс. руб.
Оборачи-ваемость задолжен-ности, дни
Реализация продукции (экспорт)
 
 
 
 
Реализация продукции (внутренний рынок)
 
 
 
 
Поставщики и подрядчики
 
 
 
 
Векселя
 
 
 
 
Переуступка долга
 
 
 
 
Прочая реализация
 
 
 
 
Прочие дебиторы
 
 
 
 
Внутрихозяйственные расчеты
 
 
 
 
Расчеты с персоналом
 
 
 
 
     
     Для более наглядного представления влияния срока оборачиваемости дебиторской задолженности на результаты деятельности предприятия рекомендуется рассмотреть этот показатель в разрезе производственно-коммерческого цикла /20/.
     Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения /9/.
     Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.
     В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. 
     Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. 
     Результаты анализа, позволяют обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. 
     Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач может по ее минимизации осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:
     1) определение реальной оборачиваемости статьи дебиторской задолженности предприятия (Одз) рассчитывается по формуле:
     
     ,					(3)
     
где Одз – реальная оборачиваемость статьи дебиторской задолженности    предприятия;
     В – валовая выручка;
     ДЗср – средняя величина статьи дебиторской задолженности предприятия.
     2) определение периода погашения статьи дебиторской задолженности предприятия (Пдз) рассчитывается по формуле:
     
     ,					(4)
     
где Пдз – период погашения статьи дебиторской задолженности предприятия;
    n – длительность анализируемого периода в днях.
     3) определение оборачиваемости для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (Оп) определяется по формуле:
     
     ,						(5)
     
где Оп – оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;
    Пдс – необходимый прирост денежных средств к оплаченной валовой выручке, руб.
     4) определение срока оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (Сп) определяется по формуле:
     
     ,						(6)
     
где Сп – срок оборота прироста валовой выручки.
     5) определение оптимального срока сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач (ОСдз) рассчитывается по формуле:
     
     ,					(7)
     
где ОСдз – оптимальный срок погашения статьи дебиторской задолженности предприятия.
     Кроме того, анализ дебиторской задолженности предприятия следует дополнить методикой оценки издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости дебиторской задолженности /23/.
     Аналогично исследуется кредиторская задолженность.
     
     1.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации
     
     Для анализа влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия определяют процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской - на отвлечение оборотных средств для расчетов с дебиторами /6/.
     При анализе важно выяснить, какое влияние дебиторская и кредиторская задолженности оказывают на финансовое состояние предприятия. С этой целью изучается процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств завода, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансовой работы на предприятии.
     Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
     Схема управления дебиторской задолженностью представлена на рисунке 1.
     
     
     
     
      
      
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     Рисунок 1 - Схема управления дебиторской задолженностью
     При управлении дебиторской задолженностью могут возникать ряд трудностей, причины которых в следующем:
     * отсутствие достоверной информации о сроках возврата средств от дебиторов;
     * просроченная дебиторская задолженность не имеет разработанного регламента отслеживания;
     * отсутствие информации о затратах связанных с ростом дебиторской задолженности и ее оборачиваемости;
     * не отслеживается платежеспособность контрагентов;
     * делегирование функций, связанных с анализом дебиторской задолженности и работой по ее возвращению /15/.
     При управлении дебиторской задолженностью следует основываться на общих экономических, правовых и организационных мерах, которые регламентирую порядок сопровождения заключенных договоров и их безопасность. К таким мероприятиям относятся следующие:
     * достоверное бухгалтерское отражение дебиторской задолженности в соответствие с данными первичной документации;
     * ежедневный контроль за оплатой выставленных счетов, с выявлением просрочек;
     * своевременный контроль оплаченных сумм, предмету договора;
     * контроль за исполнения договоров кредиторами;
     * выявление причин появления просроченной задолженности;
     * сопоставление сумм задолженностей с данными контрагентами, что в дальнейшем облегчит ее взыскание;
     * контроль соответствия сумм дебиторской задолженности в годовой финансовой отчетности данным бухгалтерского учета;
     * группировка дебиторской задолженности по срокам возврата, ее размерам или должникам;
     * определение должников, величина задолженности которых в большей мере сказывается на финансовом состоянии предприятия;
     * создание резервов по сомнительным долгам, отсутствие которых может повлечь проблемы по погашению кредиторской задолженности;
     * анализ показателей эффективности управления дебиторской задолженностью, в частности отслеживание динамики коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности;
     * постоянный анализ платежеспособности дебитора, в целях корректировки политики взаимодействия с ними.
     Анализ платежеспособности клиента позволит сделать сотрудникам организации заключение о возможности предоставления товаров кредит. Если его платежеспособность вызывает сомнения, то следует отказать от возможности отсрочки платежа, а в отдельных случаях и вовсе запросить предоплату.
     Предоплата положительно влияет на финансовое состояние поставщика, в части возможности привлечения средств от покупателей ранее, чем будет осуществлен факт передачи им товаров. С точки зрения покупателей такой вид оплаты (предоплата) может привести к проблемам, вызванными изъятием денежных средств из оборота.
     Анализ экономической ситуации позволяет сделать вывод, о том, что главной причиной возникновения дебиторской задолженности является не стабильная ситуация на рынке, расстройство денежного обращения, кризисные явления финансово-кредитной системы и нестабильная политическая ситуация в стране и мире.
     Следовательно, предоставление отсрочки платежей в сложившейся рыночной ситуации позволит наладить стабильные взаимоотношения между контрагентами на долгосрочный период.

2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ПРЕМЬЕРА»
     2.1. Краткая характеристика предприятия
     
     Компания «Премьера» зарегистрирована 27 апреля 2010 года Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу. Полное официальное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Премьера».
     ИНН организации - 8904063866.
     Юридический адрес: 629303, Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Новый Уренгой, ул. Имени Подшибякина В. Т., д. 1, корп. 2А.
     Основным видом деятельности является деятельность в области демонстрации кинофильмов.
     Дополнительными видами деятельности являются так же:
     * деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
     * деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания;
     * деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах;
     * подача напитков;
     * деятельность по распространению кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;
     * деятельность рекламная;
     * деятельность туристических агентств;
     * деятельность в области отдыха и развлечений.
     Организация имеет лицензию на осуществление следующего вида деятельности - розничная продажа алкогольной продукции, лицензируемая субъектами Российской Федерации или органами местного самоуправления в соответствии с предоставленными законом полномочиями.
     Предприятие является частной собственностью и принадлежит следующим учредителям:
     1) Киевская Лариса Геннадьевна доля - 19 500 руб. (50%);
     2) Романченко Евгений Александрович – 19 500 руб. (50%).
     Организационная структура ООО «Премьера» представлена на рисунке 2.

     Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Премьера»
     В ООО «Премьера» присутствует эффективная структура управления, в которой каждый сотрудник кинотеатра имеет свой участок работы и персонально отвечает за результат, и изменение психологии сотрудников, их отношения к общему делу и к зрителям, к тем, ради кого это общее дело и ведется.
     Оценка имущества и источников его формирования ООО «Премьера» проводится на основании актива бухгалтерского баланса (таблица 3).
     Из таблицы 3 видно, что имущество предприятия снизилось за рассматриваемый период на 30 039 тыс. руб. (17,0%), снижение произошло за счет оборотных активов на 36 657 тыс. руб. (28,2%) и одновременного роста внеоборотных активов на 6 618 тыс. руб. (14,3%).

     Таблица 3 - Оценка имущественного состояния ООО «Премьера»
Наименование
Показатели
Отклонение (+,-)
Темп роста, %

2014
2015
2016
2015-2014
2016-2015
2016-2014
2015/ 2014
2016/ 2015
2016/ 2014
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
345
-
-
-345
-
-345
-
-
-
Основные средства
45 894
52 512
52 512
6 618
-
6 618
114,4

114,4
Финансовые вложения

345
345
345
-
345
-
-
-
Итого по разделу I
46 239
52 857
52 857
6 618
-
6 618
114,3
-
114,3
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
35 252
37 788
37 993
2 536
205
2 741
107,2
100,5
107,8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
70
70
-
-
-70
-70
100,0
-
-
Дебиторская задолженность
82 041
76 703
9 255
-5 338
-67 448
-72 786
93,5
12,1
11,3
Финансовые вложения (за иск.......................